Question

十一届全国人大常委会第二十次会议审议的个人所得税法自2011年9月1日起正式实施，新税法将个人所得税的起征点由原来每月2000元提高到3500元，并将9级超额累进税率修改为7级，新旧两种征税方法的1～5级税率情况见下表：

税级	原征税方法			新征税方法
	月应纳税额x	税率	速算扣除数	月应纳税额x	税率	速算扣除数
1	x≤500	5%		x≤1 500	3%
2	500＜x≤2000	10%	25	1500＜x≤4500	10%	▲
3	2000＜x≤5000	15%	125	4500＜x≤9000	20%	▲
4	5000＜x≤20000	20%	375	9000＜x≤35000	25%	1005
5	20000＜x≤40000	25%	1375	35000＜x≤55 000	30%	2755

注：“月应纳税额”为个人每月收入中超出起征点应该纳税部分的金额．
“速算扣除数”是为快捷简便计算个人所得税而设定的一个数．
例如：按原个人所得税法的规定，某人去年3月的应纳税额为2600元，他应缴税款可以用下面两种方法之一来计算：
方法一：按1～3级超额累进税率计算，即500×5%+1500×10%十600×15%=265（元）．
方法二：用“月应纳税额x适用税率一速算扣除数”计算，即2600×15%一l25=265（元）．
（1）请把表中空缺的“速算扣除数”填写完整；
（2）甲去年3月缴了个人所得税1060元，若按“新税法”计算，则他应缴税款多少元？
（3）乙今年3月按“新税法”缴了个人所得税2千多元，比去年3月按“原税法”所缴个人所得税少了155元（今年与去年收入不变），那么乙今年3月所缴税款的具体数额为多少元？

Answer

（1）可假设是4500和9000元，根据方法一和方法二进行运算，从而算出结果．
（2）先算出月应纳税额，然后看看在“个税法草案”的那个阶段中，从而求出结果．设此时月工资为x元．因为1060元，所以在第3级．
（3）设今年3月份乙工资为y元，根据乙今年3月缴了个人所得税2千多元，若按“个税法草案”计算，比去年3月按“原税法”所缴个人所得税少了155元（今年与去年收入不变），结合（2）中表格，可知两种方案都是在第4级．
【解析】
（1）根据题意得出：4500×10%-3000×10%-1500×3%=105，
9000×20%-4500×20%-3000×10%-1500×3%=555．
故表中填写：105，555；

（2）列出原征税方法和新征税方法月税额缴个人所得税y：

税级 原征税方法月税额缴个人所得税y 新征税方法月税额缴个人所得税y
1 y≤25 y≤45
2 25＜y≤175 45＜y≤345
3 175＜y≤625 345＜y≤1245
4 625＜y≤3625 1245＜y≤7745
5 3625＜y≤8625 7745＜y≤13745

设原工资为x元，
因为1060元在第4税级，所以有20%x-375=1060，x=7175（元），
7175+2000-3500=5675，
所以，按“新税法”计算，应在第3级，
5675×20%-555=580
答：他应缴税款580元．

（3）今年3月缴个人所得税2千多元的应缴税款必在第4级，去年3月按原税法征税若在第5级显然不可，则也在第4级，
假设个人收入为k，刚有20%（k-2000）-375-155=25%（k-3500）-1005，
 解得：k=19000，
所以乙今年3月所缴税款的具体数额为（19000-3500）×25%-1005=2870（元）．