Question

（历史选修1：历史上重大改革回眸）

材料  1787年宪法对于美国税收体系的形成有深远影响。该宪法授予联邦政府征收商品税等间接税以广泛的权力，却禁止向个人征收直接税。该宪法第一条第4项规定：“除非得到各州一定比例直接投票者的同意，不得征收任何直接税。”从1789年到第一次世界大战前，国会都是通过关税和特定物品消费税来维持联邦政府存续。1812年战争期间，大部分税收得以恢复征收，以支付战争开支，个人所得税也临时启用口但是非战争期间征收个人税则被视为违宪。……考察个人所得税税率、税基与经济增长的关系，使美国总统们转变了对个人所得税的看法：同时社会工程学视野下的个人所得税，具有调节社会收入分配的作用，很多人要求将税收作为工具，以调节社会的贫富差距。1913年，美国终于通过宪法第十六修正案：国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税，无须在各州按比例进行分配，也无须考虑任何人口普查或人口统计数据。罗斯福总统任职期间，美国个税的征收范围大幅度扩张，覆盖了全美74%的人口。从那以后，个人所得税成为美国联邦政府第一大税收来源。

——摘编自许多奇《美国联邦个人所得税制度之历史嬗变、基本特征及其借鉴》

（1）根据材料并结合所学知识，概括美国征收个人所得税的主要特点。

（2）根据材料并结合所学知识，分析美国政府调整税收政策的原因和征收个人所得税的作用。

Answer

（1）特点：征税时间早；从无到有，个税因战争而开征；从抵御到普遍接受；从临时性到法制化；从宪法禁止到宪法保障；中央政府主导；

（2）原因：战争；社会贫富分化；受经济学发展影响；政府财政开支增加；

作用：有利于增加政府财政收入；成为政府进行宏观调控的重要工具；有利于调节收入差距，平衡利益分配等；有利于加强国家治理能力，完善国家治理体系。

【解析】

（1）由材料“1812年战争期间，大部分税收得以恢复征收，以支付战争开支，个人所得税也临时启用”，可见征税时间早，个税因战争而开征；由材料“不得征收任何直接税”“覆盖了全美74%的人口”，可见从抵御到普遍接受；由材料“临时启用”“宪法第十六修正案”，可见从临时性到法制化；由材料“非战争期间征收个人税则被视为违宪”“国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税”，可见从宪法禁止到宪法保障；由材料“个人所得税成为美国联邦政府第一大税收来源”，可见中央政府主导。

（2）第一小问，由材料“1812年战争期间，大部分税收得以恢复征收，以支付战争开支”，可见战争；由材料“调节社会的贫富差距”，可见社会贫富分化；由材料“罗斯福总统任职期间”，可见受经济学发展影响；由材料“个人所得税成为美国联邦政府第一大税收来源”，可见政府财政开支增加。第二小问，由材料“个人所得税成为美国联邦政府第一大税收来源”，可见有利于增加政府财政收入；由材料“个人所得税，具有调节社会收入分配的作用”，可见成为政府进行宏观调控的重要工具；由材料“将税收作为工具，以调节社会的贫富差距”，可见有利于调节收入差距，平衡利益分配等；由材料“罗斯福总统任职期间，美国个税的征收范围大幅度扩张，覆盖了全美74%的人口”，可见有利于加强国家治理能力，完善国家治理体系。