Question

材料一：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税收征增值税（简称“营改增”）试点，在原有交通运输业、部分现代服务业试点的基础上，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

材料二：某企业兼有交通运输和生活服务业务，是增值税一般纳税人。在此次“营改增”试点方案实施前后的税负变化如下表：

	运输服务	生活服务	应纳税总额
试点 之前	应税营业额	税率	收取服务费	税率	A（万元）
200（万元）	3%	20（万元）	3%
试点 之后	应税销售额	税率	进项税额	应税金额	税率	进项税额	B（万元）
200（万元）	11%	17（万元）	20（万元）	6%	0.8（万元）

（1）请分别计算“营改增”前后该企业的应纳税总额A、B，并结合材料简要说明“营改增”的意义。

（2）有人认为，通过“营改增”将部分税款返还给了纳税人，发挥了税收在资源配置中的决定性作用，请结合所学知识评析这一观点。

Answer

（1）A：6.6，B：5.4

①有利于避免偷漏税和重复征税，减轻企业负担，促进公平竞争；

②有利于促进服务业发展，推动经济结构调整，转变经济发展方式。

（2）①税收具有无偿性，“营改增”后，只对生产经营中的增值额进行征税，并不是将税款返还给纳税人；②“营改增”是国家运用经济手段实行宏观调控，发挥了税收对经济的调节作用；

③在市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用。

【解析】

试题分析：

（1）“营改增”前该企业的纳税额为“200×3%+20×3%=6.6万元；而营改增”后，纳税额为：（200×11%－17）+（20×6%－0.8）=5.4万元。分析“营改增”的意义，增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，故减轻企业负担，促进公平竞争；然后阐述在原有交通运输业、部分现代服务业试点的基础上，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围的意义，这有利于促进服务业发展，推动经济结构调整，转变经济发展方式。

（2）首先应明确，“营改增”后，只对生产经营中的增值额进行征税，并不是将税款返还给纳税人，因为税收具有无偿性；其次应明确，税收属于国家宏观调控的经济手段，通过税收引导资源配资，是通过宏观调控来引导和调节经济的体现，在社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用，故本题应从资源配置的两种手段--政府与市场以及税收与国家宏观调控的关系、税收的特征来阐述。

考点：税收及其作用