Question

阅读材料，按要求回答问题。

财税制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。营改增是深化财税制改革的重头戏，也是税收政策助力经济性常态和供给侧结构改革的重要措施。

材料一  2016年5月1日起“营改增”将在我国全面推开。我国自2012年1月1日起，率先在上海实施“营改增”试点，积累了试点经验并释放出了改革红利。据统计，截至2015年底，全国“营改增”试点纳税人共计592万户，累计实现减税6412亿元。增值税公平合理的税负特点，将改变流转税领域因两套税制造成的税负不公平状况，营造公平、统一的竞争环境。营改增最大的特点是普遍降税（预计减税将超过5000亿元），所释放的减税红利为供给者进一步降低边际成本；同时大幅度减税必然会减少政府对资源的直接占有和使用，降低对市场干预的程度。增值税“谁家分离”的形式特征，可使价格真正反映市场供求状况，引导资源配置方向。全面实施营改增，通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长极。

材料二  2014年6月，中共中央政治局审议通过了由国务院起草的《深化财税体制改革总体方案》，作为顶层设计，方案确立了核心任务，给出了时间表，要求重点工作和任务在2016年基本完成，到2020年各项改革基本到位。在此之前，国务院出台了营改增是点方案，部署从2012年1月1日起，率先在上海交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点，此后改革试点工作有序推进；为落实今年《政府工作报告》关于全面实施营改增的要求，3月8日国务院常务会议作了具体部署，落实责任分工。营改增全面施行后，地方主体税种缺失，如何重构地方税体系，不仅是顺利推进营改增、理顺央地事权与财力关系的关键，也为国家纵向治理结构改革提供了契机。而要确保财税体制改革的顺利进行，必须立法先行。

（1）结合材料一和所学经济生活知识，分析营改增是如何通过税收的力量助推供给侧结构改革的。

（2）运用所学政治生活知识，并结合材料二，分析应该如何通过提高国家治理能力来有序推进营改增。

Answer

（1）①开征增值税可以避免对一个经营额重复征税，公平合理的税负特点有利于为供给结构改革营造公平、统一的竞争环境（促进公平）；②营改增后的普遍减税，一方面，有利于为供给者进一步降低边际成本，增强企业供给能力，优化供给结构（降成本）；③另一方面，有利于降低政府对市场的干预程度，增强宏观调控的针对性、实效性（促进科学调控）；④开征增值税使价格真正反映市场供求状况，有利于更好发挥市场在资源配置中的决定性作用，激发市场供给要素的活力（市场作用更充分）；⑤营改增还可以通过优化税收结构促进生产业结构转型升级，形成创新驱动经济发展新动力（优结构、促创新）。（每点4分，答对4个要点即可得满分，不超过满分14分）

（2）①要发挥中国共产党的纵览全局、协调各方的领导核心作用，对营改增试点加强领导，提高科学、民主、依法执政的能力和水平；②营改增有序推进必须立法先行，要求立法部门加强立法，国家要加强法制建设，实现营改增各项事务治理法制化、规范化、程序化，为营改增有序推进提供强有力的法制保障；③政府要积极履行经济职能，有步骤、分阶段推进营改增，坚持科学、民主、依法决策，打造服务型政府，提高其为营改增等改革服务的能力和水平；④要坚持民主集中制原则，在改革中处理好中央与地方的关系，调动两个积极性，以顺利推进营改增。（各3分，共12分）

【解析】

（1）本题结合材料一和所学经济生活知识，分析营改增是如何通过税收的力量助推供给侧结构改革的。，属于分析说明类的解答题。考生在分析说明时，要注意材料中关于营改增的意义所在的论述语言，然后考生可以从增值税可以避免对一个经营额重复征税，促进公平、降成本、促进科学调控使市场作用更充分、可以通过优化税收结构促进生产业结构转型升级，形成创新驱动经济发展新动力等角度进行说明。

（2）本题要求考生运用所学政治生活知识，并结合材料二，分析应该如何通过提高国家治理能力来有序推进营改增，属于措施类的解答题。考生在分析说明时，要围绕着不同的主题的角度分析说明。具体说来可以从党的角度、人大的角度、政府的角度，甚至还可以从中央和地方的角度分析说明，当然这要使用民主集中制的相关知识。

【考点定位】税收政策、中国共产党的核心领导地位、人大的职权、政府的职能、民主集中制

【名师点睛】税收政策的选择与运用须考虑的因素。

1．从生产、分配、消费的关系看：税收政策属于分配政策，所以税收政策的运用必须要有利于生产发展和消费水平的提高。

2．从分配的实质看：税收实质上是一种分配关系，所以，税收政策必须正确处理国家、企业和个人的关系。

3．从税收政策作为宏观调控的手段看：税收政策必须有利于实现宏观调控的目标，有利于发挥市场的基础性(决定性)作用，促进市场经济的发展。

4．从效率与公平的关系看：税收政策的选用必须兼顾效率与公平。既有利于效率的提高，又有利于公平的实现。

5．从税收与“主题”和“主线”的关系看：税收政策的选用必须有利于贯彻落实科学发展观和转变经济发展方式。必须有利于经济结构的调整和升级，有利于促进国民经济持续健康发展。

6．从拉动经济发展的“三驾”马车看：税收政策的选用必须有利于投资、消费和出口的协调发展。

7．从税收包含的要素看：税收政策的选用必须综合考虑纳税人、征税对象和计税标准。