Question

我国从2015年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内（含10万元）扩大到20万元以内（含20万元），并按20%的税率缴纳企业所得税。假如我国某小微企业2014年产量为5万件，每件商品10元，年利润为12万元，缴税后收入为9.6万元。2015年该企业追加5万元成本进行技术创新，使企业劳动生产率提高20%。不考虑其他因素，该企业的税后收入2015年比2014年增加

A．10.2万元    B．6.5万元      C．5.7万元    D．4.8万元

Answer

C

【解析】我国某小微企业2014年年产量为5万件，每件商品10元，年利润为12万元，其成本为5×10-12═38万。2015年该企业追加5万元成本进行技术创新，其成本为38+5═43万。企业劳动生产率提高20%，其销售额为5×（1+20%）×10═60万．其利润为60-43═17万。因此应交税为17×0.5×20%═1.7万，其税后收入为17-1.7═15.3万。故该企业的税后收入2015年比2014年增加15.3-9.6═5.7万。故本题答案选C。

【考点定位】本题考查税收政策；商品价值量与社会劳动生产率、个别劳动生产率。

【知识拓展】税收政策的选择与运用须考虑的因素。

1．从生产、分配、消费的关系看：税收政策属于分配政策，所以税收政策的运用必须要有利于生产发展和消费水平的提高。

2．从分配的实质看：税收实质上是一种分配关系，所以，税收政策必须正确处理国家、企业和个人的关系。

3．从税收政策作为宏观调控的手段看：税收政策必须有利于实现宏观调控的目标，有利于发挥市场的基础性(决定性)作用，促进市场经济的发展。

4．从效率与公平的关系看：税收政策的选用必须兼顾效率与公平。既有利于效率的提高，又有利于公平的实现。

5．从税收与“主题”和“主线”的关系看：税收政策的选用必须有利于贯彻落实科学发展观和转变经济发展方式。必须有利于经济结构的调整和升级，有利于促进国民经济持续健康发展。

6．从拉动经济发展的“三驾”马车看：税收政策的选用必须有利于投资、消费和出口的协调发展。

7．从税收包含的要素看：税收政策的选用必须综合考虑纳税人、征税对象和计税标准。