Question

从2016年5月1日起，我国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。回答下题。

1．假如某建筑公司2016年4月营业额为4000万元，应该按3%缴纳营业税。“营改增”后按11%缴纳增值税，可用于抵扣的项目(比如建筑安装成本以及不动产投资)总计3000万元。在其他条件不变的前提下，“营改增”后该公司应交税款（  ），与过去相比（   ）。

A．330万元  少交10万元        B．110万元  少交10万元

C．330万元  少交20万元        D．110万元  少交20万元

2．我国全面推开“营改增”试点的积极效应是

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源

②降低企业税收成本，增强企业发展活力

③促进产业分工优化，促进经济转型升级

④完善国家财税制度，强化财政支出约束

A．①②         B．①④        C．②③         D．③④

Answer

1.B2.C

【解析】

1.该公司若缴纳营业税，则需缴纳4000×3%＝120万元营业税，“营改增”后，该公司上缴增值税，而增值税是对生产经营环节的增值额实行征税，因此该公司该上缴的增值税为（4000－3000）×11%＝110万元，AC错误，所以与过去相比少缴税120－110＝10万元，B正确，D错误。本题答案选B。

2.增值税只对生产经营环节中增值额征税，可以避免重复征税，可以降低企业税负，促进企业发展，还能促进产业分工优化，促进经济转型升级，②③正确；营改增并不会拓宽财政收入来源，更不会改变财政支出，①④错误。本题答案选C。

【考点定位】税收的政策

【知识拓展】税收政策的选择与运用须考虑的因素。

1．从生产、分配、消费的关系看：税收政策属于分配政策，所以税收政策的运用必须要有利于生产发展和消费水平的提高。

2．从分配的实质看：税收实质上是一种分配关系，所以，税收政策必须正确处理国家、企业和个人的关系。

3．从税收政策作为宏观调控的手段看：税收政策必须有利于实现宏观调控的目标，有利于发挥市场的基础性(决定性)作用，促进市场经济的发展。

4．从效率与公平的关系看：税收政策的选用必须兼顾效率与公平。既有利于效率的提高，又有利于公平的实现。

5．从税收与“主题”和“主线”的关系看：税收政策的选用必须有利于贯彻落实科学发展观和转变经济发展方式。必须有利于经济结构的调整和升级，有利于促进国民经济持续健康发展。

6．从拉动经济发展的“三驾”马车看：税收政策的选用必须有利于投资、消费和出口的协调发展。

7．从税收包含的要素看：税收政策的选用必须综合考虑纳税人、征税对象和计税标准。