Question

从2016年5月1日起，我国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。据此完成下面小题。

1.假如某建筑公司2016年4月营业额为4 000万元，应该按3%缴纳营业税。“营改增”后按11%缴纳增值税，可用于抵扣的项目(比如建筑安装成本以及不动产投资)总计3 000万元。在其他条件不变的前提下，“营改增”后该公司应交税款________ ，与过去相比________ (　　)

A. 330万元　少交10万元

B. 110万元　少交10万元

C. 330万元　少交20万元

D. 110万元　少交20万元

2.我国全面推开“营改增”试点的积极效应是(　　)

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源　

②降低企业税收成本，增强企业发展活力　

③促进产业分工优化，促进经济转型升级　

④完善国家财税制度，强化财政支出约束

A. ①②    B. ①④

C. ②③    D. ③④

Answer

1.B

2.C

【解析】1.该公司若缴纳营业税，则需缴纳4000×3%＝120万元营业税，“营改增”后，该公司上缴增值税，而增值税是对生产经营环节的增值额实行征税，因此该公司该上缴的增值税为（4000－3000）×11%＝110万元，AC错误，所以与过去相比少缴税120－110＝10万元，B正确，D错误。本题答案选B。

2.增值税只对生产经营环节中增值额征税，可以避免重复征税，可以降低企业税负，促进企业发展，还能促进产业分工优化，促进经济转型升级，②③正确；营改增并不会拓宽财政收入来源，更不会改变财政支出，①④错误。本题答案选C。