Question

   近年来，税务部门不析不扣落实国家出台的各项税收优惠政策，定分释放减税政策红利，营改增试点自2012年实施以来已累计减税近2万亿元。

   2017年支持“大众创业、万众创新”税收优惠政策减税超过5000亿元，其中，符合条件的小微型企业减半征收企业所得税、月销售额3万元以下小微企业免征增值税等支持小微企业发展的税收优惠政策共减税超过1600亿元，惠及纳税人超过3600万户；高新技术企业减税15%税率缴纳所得税，促进软件产业健康发展、支持集成电路产业发展减免增值税、企业所得税等税收优惠政策要减税2400多万元；固定资产加速折旧减免企业所得说130亿元；研发费用加计扣除税收优惠政策减税将超1000亿元，减税效应进一步扩大。

   不过，专家也表示，面对经济增速放缓的下行压力，包括民营企业在内，不乏有企业感觉税负重，实际更多是由经营成本上升所致。在经济面临下行压力和结构性调整的过程中，部分企业面临转型阵痛和盈利下降，这时，对税收负担加重的感受就会格外明显。

结合上述材料，运用所学经济生活的知识，说明营改增减轻企业税负的原因，并分析我国生产企业应如何降低经营成本。

Answer

原因：营改增改革，按营业额征收转变为按增值额征收，有增值才征税、没增值不征税，可以避免对一个经营额重复征税，减轻企业税负。

措施：①企业要制定正确的经营战略，努力发展具有比较优势的产业；②企业要提高自主创新能力，采用新技术、新设备，提高劳动生产率，降低生产成本；③企业要科学管理，对生产员工进行必要的培训，提高企业职工的素质，降低用工成本；④企业要适时调节生产要素的投入。在不影响产品质量的前提下，当一种生产要素的价格上升时，企业可以减少这种要素的使用量。

【解析】

本题要求考生结合上述材料，运用所学经济生活的知识，说明“营改增”减轻企业税负的原因，并分析我国生产企业应如何降低经营成本，本题的知识范围是经济生活的知识，本题有两问：一是说明“营改增”减轻企业税负的原因，属于原因类主观题，具体解答本题考生可从“营改增”有增值才征税、没增值不征税和可以避免对一个经营额重复征税这一增值税的作用来分析说明“营改增”减轻企业税负的原因；二是分析我国生产企业应如何降低经营成本，本题考查影响企业成功的主要因素，考生可结合上述材料从企业要制定正确的经营战略、提高自主创新能力、科学管理和提高企业职工的素质、、调节生产要素的投入等角度来分析说明。