Question

阅读材料，完成下列要求。

个人所得税征收方案的调整，关乎千家万户的切身利益，也关乎经济社会的发展。

材料一  2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，适应经济社会发展新形势的新个税法得以产生。为更好地落实新个税法关于新增专项附加扣除的规定，2018年10月20日，财政部、国家税务总局同时发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，公布了专项附加扣除的范围和标准，并开始为期两周的公开意见征询。

材料二  本次个税法修改的亮点主要有：较大幅度地提高了“起征点”，幅度约43%；大幅扩大1—3级应税所得额的级距，分别达到原来的1倍、3倍、2.89倍；将按月计征调整为按年计征；增加子女教育、继续教育、父母赡养、大病医疗、房租、房贷利息等专项附加扣除项目；将征收品目，由工薪所得扩大为由工薪所得和稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得构成的综合所得。

（1）材料一反映了什么政治现象？所反映的现象有何政治意义？

（2）根据材料二和相关经济知识，说明个税法的修改将如何推动我国经济转型升级。

（3）避税是一种最大限度地利用税法中的漏洞，采取一定方式达到不缴或少缴税款的目的的行为。新修订的个税法在第八条中首次引入了反避税条款。请从两个不同的角度指出避税行为的社会危害。

Answer

（1）①政治现象：全国人大常委会行使立法权，修改个人所得税法；财政部、国家税务总局坚持民主、科学决策，向社会公开征求意见。

②政治意义：完善社会主义法制，推进全面依法治国；体现人民民主的广泛性、真实性，调动公民政治参与热情，推动社会主义民主政治建设。

（2） ①减轻居民个税税负、促进收入分配公平，增强居民整体消费能力，促进消费扩大，推动我国经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协同拉动转变。

②鼓励和支持教育消费，完善消费结构，促进劳动者素质提高和科技进步，推动我国经济发展由依赖劳动力数量向依靠劳动力质量提高和科技进步转变。

（3）示例：损害国家税收利益，影响国家财政增收；损害税法权威，阻碍法治进程；产生消极道德影响，不利于诚信社会风尚形成；……

【解析】

本题以个人所得税征收方案的调整为材料，考查全国人大常委会的职权、社会主义民主政治的发展、个税法修改的意义、公民依法纳税等知识。第（1）问可扣紧材料，从全国人大常委会行使立法权和人民民主的广泛性、真实性方面，概括材料所反映的政治现象。并从依法治国、社会主义法制建设、调动公民政治参与热情、决策的科学化和民主化等方面，说明所反映现象的政治意义；第（2）问可结合材料，从发挥消费对生产的基础性拉动作用，推动我国经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协同拉动转变，推动我国经济发展由依赖劳动力数量向依靠劳动力质量提高和科技进步转变等方面，说明个税法的修改将如何推动我国经济转型升级；第（3）问可从损害税法权威、阻碍法治进程、影响到国家财政增收、损害国家税收利益、不利于诚信社会风尚形成等角度，指出避税行为的社会危害。

（1）本题要求回答材料一反映了什么政治现象，并说明所反映的现象有何政治意义。

要紧扣材料，从全国人大常委会行使立法权，修改个人所得税法；财政部、国家税务总局向社会公开征求意见，体现了人民民主的广泛性、真实性等方面概括材料所反映的政治现象。

可从人大坚持科学民主立法，说明有利于完善社会主义法制，推进全面依法治国；可从财政部、国家税务总局向社会公开征求意见，说明有利于调动公民政治参与热情，有利于决策的科学化和民主化，有利于推动社会主义民主政治建设。

（2）本题要求根据材料二和相关经济知识，说明个税法的修改将如何推动我国经济转型升级。

从材料可以看出，个税法的修改将减轻居民个税税负、促进收入分配公平，增强居民整体消费能力，促进消费扩大。个税法修改关于教育等专项扣除有利于鼓励和支持教育消费，完善消费结构，促进劳动者素质提高和科技进步。可从推动我国经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协同拉动转变，推动我国经济发展由依赖劳动力数量向依靠劳动力质量提高和科技进步转变等方面，说明个税法的修改将如何推动我国经济转型升级。

（3）避税是一种最大限度地利用税法中的漏洞，采取一定方式达到不缴或少缴税款的目的的行为。新修订的个税法在第八条中首次引入了反避税条款。本题要求请从两个不同的角度指出避税行为的社会危害。

避税是通过利用税法中的漏洞，采取一定方式达到不缴或少缴税款的目的的行为，这样做损害税法权威，影响到国家财政增收，损害国家税收利益，同时还会产生不良的社会影响，不利于诚信社会风尚形成等。可从国家利益、法律的严肃性、公民依法纳税的义务、社会良好风尚的形成等角度，指出避税行为的社会危害。