Question

阅读材料，完成下列要求。

2018年8月31日下午，备受关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。此次修改有诸多亮点：

亮点一：提高基本减除费用标准。将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。

亮点二：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

亮点三：调整优化个人所得税税率结构。以改革前工薪所得3%～45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率不变。

亮点四：增设反避税条款。对个人按规定缴纳个人所得税的，税务机关有权按合理方法进行纳税调整，营造公平、透明、有序的税收环境。

……

（1）结合材料，运用财政与税收的相关知识，解读个税法的修改是怎样体现财政促进社会公平的作用的。

（2）结合上述材料，假设某人2019年缴纳社会保险及进行专项附加扣除后平均每月收入为15000元，根据下表，则他平均每月应缴纳的个人所得税为元。

Answer

（1）①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，修改个人所得税法体现了政府通过财政调节个人收入，促进社会公平。

②财政通过个人所得税这一再分配的方式，缩小收入分配差距。提高基本减除费用标准，有利于提高低收入群体的收入水平。

③财政能发挥促进教育公平，完善社会保障体系，提高人民生活水平的作用。首次设立专项附加扣除，有助于解决教育、住房、医疗等民生问题，提高人民生活水平。

④财政具有优化资源配置的作用，通过个人所得税的调整，调整优化个人所得税税率结构，扩大中等收入者比重，形成合理的收入分配结构。

⑤税收具有强制性、无偿性、固定性，依法纳税是公民基本的义务。增设反避税条款，体现了税收的特点，有助于增加财政收入，壮大国家财政力量，发挥社会主义国家集中力量办大事的优势。

（2）790元

【解析】

本题以全国人大常委会修改个人所得税法为背景设题，考查《经济生活》财政与税收的有关知识，考查考生获取和解读信息的能力、分析和解决问题的能力，重在培养学生科学精神的素养。

（1）一、通过审设问，明确作答范围是经济生活，答题范围限定在税收和财政的有关知识。设问指向回答财政的作用、个人所得税修改的意义和作用。二、审读材料，提取有效信息：降低个人所得税起征点，首次设立专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等项目），优化个人所得税税率结构，增设反避税条款。三、联系调动所学财政和税收的知识，财政能够促进社会公平、改善人民生活，缩小收入差距、促进教育公平、建立多层次社会保障体系等；税收的特点，决定了个人所得税不能随意逃避，公民必须依法缴纳个人所得税。四、组织答案，在前三步的基础上，分点分条写出答案，注意结合材料，切记简单套用教材语言。

（2）本题主要考查个人所得税的计算。常用的速算法计算如下：

应纳税额=150000-5000=10000

按第2级税率计算，应缴纳个人所得税=10000*10%-210=790元。