Question

    2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。自2018年10月1日起，个人所得税起征点从3500元/月提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率。

新旧个人所得税税率表对比
级数	现行（每月）	新版（每月）	税率（%）
	全月应纳税所得额	全月应纳税所得额
1	不超过1500元	不超过3000元	3
2	超1500——4500元	超3000——12000元	10
3	超4500——9000元	超12000——25000元	20
4	超9000——35000元	超25000——35000元	25
5	超35000——55000元	超35000——55000元	30
6	超55000——80000元	超55000——80000元	35
7	超80000元的部分	超80000元的部分	45

据测算，实行新税法后，纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。

（1）本次个税的调整，有助于促进社会公平，推动经济健康发展。针对这一结论，提取并概括材料相关数据，运用经济常识简要说明理由。

针对有人提出本次起征点应调整至10000元以上的观点，专家指出，个税减除涉及经济社会的各个方面，一定范围内的个税减免，有助于经济和社会发展，但是超越经济发展的减税，会影响国家的财政能力，最终会对公众生活造成负面影响。

（2）运用链接中的哲学原理评析上述观点（链接：我们想问题、办事情，要善于全面把握事物对立统一两个方面；必须在矛盾普遍性原理指导下，具体地分析矛盾的特殊性。）。

Answer

（1）答案示例：

本次个税的调整，个税起征点从3500元/月提高至5000元/月，全月应纳税所得额在25000元以下部分的收入所对应的税率均有所下降，而25000元以上部分维持税率不变，有助于减少和免除较低收入群体的个税负担，使居民能共享经济发展成果并缩小贫富差距，实现社会公平，为经济发展创造良好的社会条件；

同时本次个税调整，纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%，使居民受益面大幅度扩大，有利于拉动内需，促进消费，从而促进社会经济的良性发展。

（2）答案示例：

上述观点，既全面观察问题，又坚持具体问题具体分析的原则，具有科学性。

观点强调了应全面辩证看待个税对经济社会的影响。既要看到个税减免的有利一面，又要看到超越经济发展程度的个税减免，也会造成国家财政能力下降这一不利可能。要客观地分析条件，防止有利向不利转化。

观点也表明了个税的调整应具体问题具体分析，减税利于民生，但在确定减免的幅度和力度时，要充分考虑到我国现阶段的经济发展水平与财政收支状况的可承受能力，避免给经济和社会造成不必要的负面影响。

【解析】

本题以个税起征点调整为背景材料，考查个税调整的意义、对立统一观点、具体问题具体分析等知识。第（1）问可结合材料，通过新旧税率比较和受益群体的比较，得出个税起征点的调整，不仅使居民受益面大幅度扩大，而且有助于减少和免除较低收入群体的个税负担，对于广大居民共享经济发展成果，缩小贫富差距，实现社会公平，拉动内需，促进消费，促进社会经济的良性发展等方面都将产生积极意义。第（2）问可结合材料，运用我们想问题、办事情，要善于全面把握事物对立统一两个方面，分析该观点强调了应全面辩证看待个税对经济社会的影响。既要看到个税减免的有利一面，又要看到超越经济发展程度的个税减免，也会造成国家财政能力下降这一不利可能；运用在矛盾普遍性原理指导下，具体地分析矛盾的特殊性的道理。分析该观点强调了在确定减免个税的幅度和力度时，要充分考虑到我国现阶段的经济发展水平与财政收支状况的可承受能力，避免给经济和社会造成不必要的负面影响。

（1）本次个税的调整，有助于促进社会公平，推动经济健康发展。本题要求针对这一结论，提取并概括材料相关数据，运用经济常识简要说明理由。

本题需要作两个比较，一是新旧税率比较，二是纳税人员比例的比较，通过比较得出结论，并从有助于减少和免除较低收入群体的个税负担，使居民受益面大幅度扩大，有利于拉动内需，促进消费，从而促进社会经济的良性发展，使居民能共享经济发展成果，有利于并缩小贫富差距，实现社会公平，为经济发展创造良好的社会条件等方面说明这样做的理由。

（2）运用链接中的哲学原理评析上述观点（链接：我们想问题、办事情，要善于全面把握事物对立统一两个方面；必须在矛盾普遍性原理指导下，具体地分析矛盾的特殊性。）。

从材料可以看出，该观点强调了应全面辩证看待个税对经济社会的影响。既要看到个税减免的有利一面，又要看到超越经济发展程度的个税减免，也会造成国家财政能力下降这一不利影响。可从我们想问题、办事情，要善于全面把握事物对立统一两个方面的道理加以说明。

该观点也表明了减税利于民生，但在确定减免的幅度和力度时，要充分考虑到我国现阶段的经济发展水平与财政收支状况的可承受能力，避免给经济和社会造成不必要的负面影响。坚持了在矛盾普遍性原理指导下，具体地分析矛盾的特殊性，做到具体问题具体分析。