Question

    《中华人民共和国个人所得税法》规定，自2018年10月1日至12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。使用超额累进税率计算方法如下：繳税=全月应纳税所得额X税率-速算扣除数。

个人所得税税率表(工资薪金所得使用)

级数	全月应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	不超过3000元的	3%	0
2	超过30⑻元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过250⑻元至35000元的部分	25%	2660
5	超过350⑻元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160

阅读材料，运用经济生活知识，回答下列问题：

（1）假如张某2018年10月份工资扣除三险一金后的收入是10000元，请计算出他应缴纳的个人所得税数额，并说明提高个人所得税起征点的影响。

（2）“橄榄型”社会是一种以中等收入群体为主体，收入分配相对公平的现代社会结构。有人认为，提高个税起征点就能形成橄榄型收入分配的社会结构。请结合材料，评析该观点。

Answer

(1)使用超额累进税率的计算方法：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。缴税额=(10000-5000)*10%-210=290(元)

影响：①提高个税起征点，能够增加居民收入，有利于调节个人收入分配，实现社会公平；②提高个税起征点，尽管短期可能会影响财政收入，但从长远看，中等收入者的积累和消费能力增强，有利于扩大内需，促进经济发展。(如答出有利于建设全面小康社会，实现共同富裕可酌情给1分)

（2）提高个税起征点，是政府通过履行再分配调节职能促进收入分配更合理、更有序，扩大中等收入群体，有利于形成橄榄型收入分配的社会结构。但除此之外，还需要坚持和完善以按劳动分配为主体，多种分配方式并存的分配制度；增加居民收入，着重保护劳动所得，鼓励勤劳守法致富，坚持在经济增长的同时实现居民收入增长、在劳动报酬提高的同时实现劳动生产率同步提高。

【解析】

本题以个税起征点提高为背景材料，考查个人所得税的计算、个人所得税的影响、如何实现收入分配公平等。第（1）问可根据个人所得税新的征税标准，使用超额累进税率的计算方法或速算扣除数法，计算出应缴纳的个人所得税。并从对于居民个人、国家财政、经济发展等方面，说明个税起征提高所带来的影响。第（2）问可运用辩证的观点，从提高个税起征点有利于形成橄榄型收入分配的社会结构、形成橄榄型收入分配的社会结构还需要采取其他方面的措施，结合材料来评析该观点。

（1）假如张某2018年10月份工资扣除三险一金后的收入是10000元，本题要求计算出他应缴纳的个人所得税数额，并说明提高个人所得税起征点的影响。

根据修改后的个税税率，以5000元为起征点，应缴纳的个人所得税数额为：10000-5000=5000元，其中3000*3%=90元，2000*10%=200元，共需纳税为90+200=290元。或用速算扣除数法：缴税额=(10000-5000)*10%-210=290(元)。

影响：可从对于居民个人收入、收入分配公平、对于财政收入、促进经济发展等方面，说明提高个人所得税起征点的影响。

（2）“橄榄型”社会是一种以中等收入群体为主体，收入分配相对公平的现代社会结构。有人认为，提高个税起征点就能形成橄榄型收入分配的社会结构。本题要求结合材料，评析该观点。

从题意可以看出，“橄榄型”社会是一种以中等收入群体为主体，收入分配相对公平的现代社会结构。建设这样的现代社会结构，需要进一步坚持和完善收入分配制度，实现社会公平，而提高个税起征点仅是形成橄榄型收入分配的社会结构的措施之一。除此之外，还需要坚持和完善我国现行的分配制度、增加居民收入，实现两个同步等，可由此评析该观点。